审计机关内部控制测评准则
审计署
中华人民共和国审计署令
第５号
《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
审计长 李金华
二○○三年十二月十五日
审计机关内部控制测评准则
第一条 为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
第三条 本准则所称的内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
第四条 建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
第五条 审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
（一）对内部控制进行调查了解；
（二）对内部控制进行初步评价，评估控制风险；
（三）对内部控制的执行情况进行符合性测试；
（四）提出内部控制测评结果，并利用测评结果确定实质性测试的范围、重点和方法。
第六条 审计人员对内部控制的调查了解和初步评价可以通过下列方法进行：
（一）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；
（二）询问被审计单位管理人员和其他有关人员；
（三）检查内部控制过程中形成的文件和记录；
（四）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
第七条 审计人员对被审计单位控制环境进行了解的内容主要有：被审计单位的高层管理人员和其他管理人员的控制意识和诚信程度，经营规模及业务复杂程度，组织机构和相关制度，各部门的分工和职责，主要财政预算和财务计划，人力资源政策等。
第八条 审计人员对被审计单位的风险评估进行了解的内容主要有：被审计单位如何确定风险、评估风险的重要性，如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来并采取相应的措施。
第九条 审计人员对被审计单位的控制活动进行了解的内容主要有：被审计单位各项业务处理程序的授权批准，职责分工，实物控制，凭证与记录的设置和运用，独立的检查程序等控制手段的设置与执行情况。
第十条 审计人员对被审计单位的信息与沟通情况进行了解的内容主要有：被审计单位管理和经营活动的主要业务类别，处理各类经济业务的程序，各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源，会计系统的设计和重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目，各部门间信息的传递方式等。
第十一条 审计人员对被审计单位的内部监督情况进行了解的内容主要有：被审计单位日常性的监督检查方法，即管理者为监督各项工作的运行而使用的预算、计划、责任报告等制度与方法，内部审计的设置和工作情况等。
第十二条 审计人员可以采用如下形式对被审计单位内部控制进行描述，并写入审计日记：
（一）用文字记录的形式描述被审计单位内部控制的设置情况；
（二）使用调查表的形式向被审计单位管理人员或有关当事人询问内部控制的设置情况并加以记录；
（三）以特定的语言符号，绘制经济活动的业务流程，以描述被审计单位内部控制的设置情况。
以上方法可以单独使用，也可以结合使用。
第十三条 审计人员进行初步评价后，应当评估控制风险，对是否依赖被审计单位的内部控制及依赖的程度作出决策。
第十四条 评估控制风险包括以下工作内容：
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域，并考察被审计单位已采取的控制措施；
（二）测试相关内部控制的合理性和运行的有效性；
（三）确定控制风险水平。
第十五条 审计人员对内部控制进行符合性测试，可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重做某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。测试的方式主要有以下两种：
（一）按照业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制规定是否得到执行；
（二）选择有关经济业务，对业务处理程序中的关键控制点进行测试，检查其是否真正发挥作用。
第十六条 审计人员在对内部控制执行情况测评后，应当综合分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测评结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第十七条 审计人员在评价被审计单位内部控制时，应当保持应有的职业谨慎，充分考虑到内部控制的下列固有限制：
（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
（二）内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
（三）即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
（四）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
（五）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
（六）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第十八条 确定实质性测试重点领域时应当考虑以下三个方面：
（一）缺少内部控制的重要业务领域；
（二）内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域；
（三）内部控制没有发挥作用的领域。
确定实质性测试的具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。
第十九条 审计人员对被审计单位内部控制的测评不能代替实质性测试，无论被审计单位的内部控制如何健全和有效，审计人员都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性测试。
第二十条 在应用计算机进行信息处理的条件下，审计人员应当对被审计单位计算机信息系统的控制环境和应用控制进行测评，以确定其可靠程度和下一步的审计方法。
第二十一条 对规模较小的单位是否实施内部控制测评程序，审计人员应当按成本效益原则，并利用其职业判断作出决定。
第二十二条 审计人员应当将调查了解、测试和评价被审计单位内部控制的过程及结果记录于审计日记，并将在测评中发现的内部控制的重要缺陷与被审计单位进行沟通。
第二十三条 本准则由审计署负责解释。
第二十四条 本准则自2004年2月1日起施行。
上海市人民政府关于印发上海市城镇居民基本医疗保险试行办法的通知
上海市人民政府
上海市人民政府关于印发上海市城镇居民基本医疗保险试行办法的通知
各区、县人民政府，市政府各委、办、局：
现将《上海市城镇居民基本医疗保险试行办法》印发给你们，请认真按照执行。
上海市人民政府
2012年9月25日
上海市城镇居民基本医疗保险试行办法
第一条（目的和依据）
为保障本市城镇居民的基本医疗，根据《国务院关于开展城镇居民基本医疗保险试点的指导意见》（国发〔2007〕20号）和国务院办公厅《关于将大学生纳入城镇居民基本医疗保险试点范围的指导意见》（国办发〔2008〕119号），结合实际，制定本试行办法。
第二条（适用对象）
凡未参加本市职工基本医疗保险、小城镇医疗保险和新型农村合作医疗，且符合以下条件之一的人员，可以参加城镇居民基本医疗保险（以下简称“居民医保”）：
（一）具有本市城镇户籍，年龄超过18周岁的人员；
（二）具有本市户籍的中小学生和婴幼儿；
（三）本市各高等院校、科研院所中接受普通高等学历教育的全日制本科学生、高职高专学生以及非在职研究生（以下统称“大学生”）；
（四）根据实际情况，可以参照适用本办法的其他人员。
第三条（管理部门）
市人力资源社会保障局（市医保办）是本市居民医保的行政主管部门，负责本市居民医保政策的制定和组织实施。各区、县人力资源社会保障局（区、县医保办）负责本辖区内居民医保的管理工作。
市财政、民政、教育、卫生、公安等部门及市红十字会、市残疾人联合会等社会团体按照各自职责，协同做好居民医保的管理工作。
市医疗保险事务管理中心和区、县医疗保险事务中心（以下统称“经办机构”）具体负责居民医保的登记、审核、征缴、结算等经办业务。
市医疗保险监督检查所具体实施居民医保监督检查等行政执法工作。
第四条（登记缴费）
居民医保的登记缴费期为每年10月至12月。参保人员按照年度缴费，在次年1月1日至12月31日享受相应居民医保待遇。
登记缴费期截止后，符合居民医保参保条件的人员可以中途参保。中途参保人员（新生儿等除外）应当按照年度标准缴费，并经3个月等待期满后，方可享受居民医保待遇。
登记缴费期内，在校学生、在园（所）幼儿的个人缴费可以由所在学校和托幼机构按代办性收费程序代为收缴后，按照属地化管理的原则统一办理。其他人员持本人身份证、户口簿等相关证件，到户籍所在地或者就近的经办机构办理登记缴费手续。
第五条（资金筹集）
居民医保基金实行个人缴费和政府补贴相结合。
参保人员（不含大学生，下同）个人缴费以外资金，由市、区县财政按照1∶1比例分担。
城镇重残人员的参保资金按照规定的年龄段筹资标准，由残疾人就业保障金承担三分之二，社会福利彩票公益金承担三分之一。
第六条（筹资基数的确定）
居民医保基金的筹资标准及个人缴费标准，按照参保人员的不同年龄分段确定。
人均筹资标准按照上一年度本市职工平均工资的2％左右确定。其中，人均个人缴费标准按照上一年度本市城镇居民家庭人均可支配收入的0.4％左右确定。
居民医保基金的筹资标准和个人缴费标准，应当结合实际适时调整。具体调整方案，由市人力资源社会保障局（市医保办）、市财政局等有关部门制订，报市政府批准后公布执行。
第七条（基金管理）
居民医保基金的管理，按照国家和本市社会保险基金管理的有关规定执行。居民医保基金纳入社会保障基金财政专户，实行统一管理，单独列账，专款专用，并按照规定，接受财政、审计部门的监督。
居民医保基金通过预算实现收支平衡，出现支付不足时，按照社保基金财务管理办法规定的顺序予以弥补；需要市、区县财政给予补贴的，经市政府批准后执行。
第八条（支付管理）
居民医保的诊疗项目、医疗服务设施和用药范围、支付标准以及定点医疗机构管理等，参照本市职工基本医疗保险的有关规定执行。国家与本市另有规定的，从其规定。
定点医疗机构应当为参保人员提供合理、必要的医疗服务。
第九条（就医管理）
参保人员持《社会保障卡》（或者医疗保险卡）、《上海市基本医疗保险门急诊就医记录册》及相关凭证就医。
中小学生和婴幼儿可以在医保定点社区卫生服务中心（或者一级医疗机构）门诊就医，也可以视病情需要选择二、三级医保定点医疗机构就近就医。住院就医管理办法，由市人力资源社会保障局（市医保办）会同有关部门另行制定。
中小学生和婴幼儿以外的参保人员可以在全市的医保定点社区卫生服务中心（或者一级医疗机构）门诊就医；因病情需要转诊治疗的，须办理转诊手续后，到二、三级医保定点医疗机构就医；需要急诊和住院医疗的，可以到全市医保定点医疗机构就医。
第十条（医疗保险凭证）
参保人员在本市定点医疗机构就医时，应当出示其医疗保险凭证。
定点医疗机构应当对参保人员的医疗保险凭证进行核验。
任何人不得冒用、伪造、变造、出借医疗保险凭证。
第十一条（参保人员门诊急诊医疗待遇）
参保人员门诊急诊（含家庭病床）所发生的医疗费用设起付标准，一年内医疗费用累计超过起付标准的部分，由居民医保基金按照一定比例支付，剩余部分由个人自负。
起付标准为：60周岁及以上人员、城镇重残人员以及中小学生和婴幼儿为300元；超过18周岁、不满60周岁人员为1000元。
居民医保基金支付比例为：在社区卫生服务中心（或者一级医疗机构）门诊急诊的，支付65％；在二级医疗机构门诊急诊的，支付55％；在三级医疗机构门诊急诊的，支付50％。
第十二条（参保人员住院医疗待遇）
对参保人员每次住院（含急诊观察室留院观察）所发生的医疗费用设起付标准。超过起付标准的部分，由居民医保基金按照一定比例支付，剩余部分由个人自负。
起付标准为：一级医疗机构50元，二级医疗机构100元，三级医疗机构300元。
居民医保基金支付比例为：60周岁及以上人员、以及城镇重残人员，在社区卫生服务中心（或者一级医疗机构）住院的支付85％，在二级医疗机构住院的支付75％，在三级医疗机构住院的支付65％；60周岁以下人员，在社区卫生服务中心（或者一级医疗机构）住院的支付75％，在二级医疗机构住院的支付65％，在三级医疗机构住院的支付55％。
第十三条（医保待遇的调整）
居民医保门诊和住院起付标准以及支付比例，应当结合实际适时调整。具体调整方案，由市人力资源社会保障局（市医保办）、市财政局等有关部门制订，报市政府批准后公布执行。
第十四条（不予支付的情形）
根据《社会保险法》的规定，下列医疗费用不纳入居民医保基金支付范围：
（一）应当从工伤保险基金中支付的；
（二）应当由第三人负担的；
（三）应当由公共卫生负担的；
（四）在境外就医的。
医疗费用依法应当由第三人负担，第三人不支付或者无法确定第三人的，由居民医保基金先行支付。居民医保基金先行支付后，有权向第三人追偿。
第十五条（医疗费用的记账和支付）
参保人员在本市医保定点医疗机构发生的医疗费用，属于居民医保基金支付范围的，由医保定点医疗机构记账，居民医保基金按照规定支付。
参保人员未办理转诊手续或者未携带就医凭证的，在本市医保定点医疗机构门诊所发生的医疗费用不予结算；急诊就医发生的医疗费用由个人现金支付后，可以在3个月内，凭本人就医凭证、医疗费收据以及相关病史资料，到经办机构按照规定申请报销。
第十六条（医疗费用的结算方式）
市人力资源社会保障局（市医保办）可以采取总额预付结算、服务项目结算、服务单元结算等方式，与定点医疗机构结算医疗费用。
第十七条（个人缴费补助）
有条件的用人单位可以对职工家属参保缴费给予补助。
第十八条（不予重复的待遇）
参保人员享受本办法规定的医疗保险待遇后，不再重复享受供养人单位的劳动保险待遇及本市规定的其他基本医疗保障待遇。
第十九条（大学生的基本医疗保险）
大学生的具体筹资办法、医保待遇、就医管理等，由市人力资源社会保障局（市医保办）会同有关部门另行规定。
第二十条（帮扶补助）
参保人员中享受本市城镇居民最低生活保障的家庭成员，以及本办法所指的城镇高龄老人、职工老年遗属、城镇重残人员等的个人缴费部分，由政府给予补贴。
参保人员中享受本市城镇居民最低生活保障的家庭成员，在门急诊和住院起付标准内予以适当补助；参保人员中的城镇重残人员，在门急诊和住院起付标准内予以全额补贴。
上述帮扶补助的具体办法，由市民政局、市残疾人联合会会同有关部门另行制定。
第二十一条（特殊对象定义）
本办法所称的城镇高龄老人，是指年满70周岁，在上海居住、生活满30年，从户籍制度建立起就是本市城镇户籍，且未享受基本医疗待遇的老人。
本办法所称的职工老年遗属，是指具有本市户籍，年满60周岁，按照本市有关规定享受遗属生活困难补助的人员。
本办法所称的城镇重残人员，是指具有本市城镇户籍，年满16周岁，持有《中华人民共和国残疾人证》并符合本市重残标准的无医疗保障人员。
第二十二条(施行日期)
本试行办法自印发之日起施行。2007年12月8日《上海市人民政府关于印发上海市城镇居民基本医疗保险试行办法的通知》（沪府发〔2007〕44号）同时废止。
本试行办法有效期为两年。