关于火车上抛掷酒瓶伤人民事责任之请求权基础研究

齐 汇 清华大学法学院

【问题的提出】
有这样一起案件，一列火车飞驰而过，从火车的某列车厢中抛掷出一个酒瓶，将车外道轨旁的行人砸伤，试问此行人可以依据《民法通则》那一条请求火车的所有人或管理人赔偿其损失？其请求权基础和此项行为所涉及的归责原则分别是什么？

【不同的观点】
在这起案件发生之后，不同的人表达了各自不同的观点。
第一种观点认为，本案应当适用《民法通则》第123条关于高度危险责任的条款，将此种火车在运行中车厢抛掷酒瓶的事故，理解为由于火车的高速运行而造成的损害，因而适用123条关于高度危险作业的民事责任，责令火车的管理人或所有人承担无过错责任。
第二种观点认为，本案应当适用《民法通则》第132条关于公平责任的条款，认为在本案中火车的管理人或所有人对于案件的发生不存在过失，同时被害人也不存在过失，因此在双方都无过失的情况下，应当依据132条中所规定的公平责任予以处理。
第三种观点认为，本案应当适用《民法通则》第126条关于物件致人损害的条款，认为无论是从建筑物还是从火车还是从其他一切设施中抛掷出来的物品，不应当因为抛掷的地点不同而承担不同条款所涉及的赔偿方式和归责原则，应当统一适用过错推定的方式，适用126条所涉及的请求权基础。

【笔者的观点】
就上述三种观点来说，笔者赞同第三种观点，即适用《民法通则》第126条关于物件致人损害的规定作为处理本案的请求权基础较为适宜，另外的处理方式均存在不合理或者不协调之处，并认为我们应当扩张对于126条所涉及范围的解释，尽量做到对于当事人、加害人以及整个社会在这一案件中权利与义务的均衡分配。
一、对于公平责任之否定
首先，本案适用公平责任的归责方式是不正确的。《民法通则》第132条规定：“当事人对造成损害都没有过错的，可以根据实际情况，由当事人分担民事责任”。此条所规定的情况所适用的前提条件是案件中双方都无过失的场合，而在本案中我们很容易的可以证明火车的所有人或管理人对于原告的损害是存在过失的。依据美国著名法官Learned Hand在United State V. Carroll Towing Co.一案，其为证明被告是否具有过失提供了如下公示：若发生损失的机率为P，损失金额为L，并用B 表示预防成本，则B PL（即预防成本小于损失金额乘以损失发生机率）时，加害人始有过失。此谓“The Negligence Formula of Learned Hand”(汉德公式)。因此在本案中，每节车厢的乘务员应当及时地提醒乘客不要将自己携带的物品随意抛掷至窗外；另一方面，现在的火车都是封闭的，严禁乘客打开窗户，就算当时没有这样高级的火车和相应的设施，但是火车的乘务员由于监管不利，没有尽到合理的告知义务和作出防止损害发生的行为，因此应当认为火车的所有人和管理人对于原告的损害具有过失。根据汉德公式，我们也可以看出，只要乘务员在火车运行过程中进到监督和告知义务，主动防止或避免危害的发生，本案就可以遏制在萌芽之状态，本案的预防成本明显小于损失的机率与损失金额的乘积，因此从汉德公式的经济学分析角度我们可以清楚的看出，火车的管理人或所有人对于原告的损害是即有过失的。因此不应当适用《民法通则》第132条规定，即公平责任。
另外一方面，公平责任的性质有些类似于社会法的性质，其与传统民法的精神和私法领域所倡导的分析原则是有区别的，公平责任的适用应当严格地限制在一定的范围之内，防止此项归责方式的滥用。公平责任过多的适用会导致处理案件的法官怠于分析和审理案件，造成司法的惰性，造成动不动“就各打五十大板”。这对于我国法学发展和法治建设是不利的，应当小心适用之。
二、对于适用高度危险责任之否定
本案适用高度危险责任是不正确的。《民法通则》第123条规定：“从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输工具等对周围环境有高度危险的作业造成他人损害的，应当承担民事责任；如果能够证明损害是由受害人故意造成的，不承担民事责任。”支持这一观点的人认为，火车本身属于“高速运输工具”，其中抛掷的酒瓶“对周围环境有高度危险的作业造成他人损害”，因此，应当适用123条，对火车的管理人和所有人苛以严格责任。这样的推理是有问题的。
首先，《民法通则》第123条采取列举的方式规定了“从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输工具”等方面的损害，就是希望将对于高度危险责任所适用的无过错责任限制在一个明确的范畴之内，以避免“模糊和过宽”现象的出现。因此，我们在适用123条关于高度危险责任的规定时应当慎重，严格的区分高度危险与非高度危险，而不能将与这些高度危险现象有关联的行为，一概地评价为高度危险，这样对于加害方是不公正的。
其次，高度危险是一个危险的概念，其虽然对于救济受害人极为有利，但是对于加害人而言却是要背负沉重的负担。现代社会虽然危险无处不在，虽然我们重视对于被害人的救济，但是在审判和理论研究上还是应当慎重地对待无过错责任地施加，以保障行为人的自由。《民法通则》第123条所规定的“从事高空、高压、易燃、易爆、剧毒、放射性、高速运输工具”等方面的损害应当是指这些列举的工作在作业过程中其本身所造成的损害，如高压电将人击伤、易暴物品爆炸所造成的损害、放射性物质对于人们的身体造成的伤害等等，而不是将所有与这些危险源有关的一切损害都苛加无过错责任，这样的理解是错误的，对于社会的发展来说也是危险的。就本案而言，“高速运输工具对周围环境有高度危险的作业造成他人损害”应当是指火车本身的事故所造成的损害，而不应当将其扩张到火车中飞出的酒瓶造成的损害。如果是火车在运行过程中将某人撞死，或者火车本身出轨导致车上的乘客遭受伤害等情形可以评价为“高速运输工具在作业中造成他人损害”，而车厢里飞出的酒瓶造成的损害并不属于火车本身所造成的损害，因此不应当适用高度危险责任。
再次，我们应当仔细的分析和研究“高速运输工具在作业中造成他人损害”这句话。这句话的主语是“高速运输工具”，这一主语首先就限定了本条所针对的仅仅只是“高速运输工具”。在本案中，火车当然是“高速运输工具”，而车厢内废除的酒瓶不是高速运输工具，因此酒瓶造成的损害不应当凭借为“高速运输工具”所造成的损害，虽然其与“高速运输工具”具有一定的关联性，但是这样的关联性并不足以将火车和酒瓶在本案中作一体化的评价，对于此点我将在后段的论述中详细的论及，此不赘言。本句的状语是“在作业中”，请注意火车在高速运行过程中其本身所造成的损害可以评价为火车“在作业中”所造成的损害，但是这里的“作业”应当是指火车的运行，由于火车本身的运行所造成的损害，才可以凭借为“在作业中”造成的损害，而酒瓶从车厢中飞出并不属于火车本身“作业”的范畴，因此不应当评价为“在作业中”造成的损害。火车运营的目的是通过在铁路上的运行安全的运送旅客到达目的地，这才是火车的“作业”，而酒瓶的飞出无论如何也不应当评价为火车“作业”的范畴，因此将“在作业中”扩充到酒瓶的抛出实在是有些牵强。
最后，高度危险责任是所有归责方式中最为严格的归责方式，因此我们对于与之相关的条款作出解释的时候就应当将这样条款所涵盖的范围限定在较小的范围之内，而不能仅仅为了救济受害人而任意地将本条所涉及的范围予以扩展。严格责任之所以在法典中常常单列，或经由单性的法律予以颁布，就是因为其所涉及的极为有限的和狭小的领域，这些领域对于社会所造成的损害往往是特定的损害，而不是像过错归责原则那样可以适用到人们生活的广泛的领域，因此我们在解释和适用这些条款时应当对于其中所涉及的内容予以限制，不能任意的扩展条款所包括的范围。危险责任是一个危险的概念，我们应当慎重。
三、适用126条之请求权基础的理论建构
《民法通则》第126条是关于物件致人损害的条款，其规定：“建筑物或者其他设施以及建筑物上的搁置物、悬挂物发生倒塌、脱落、坠落造成他人损害的，它的所有人或者管理人应当承担民事责任，但能够证明自己没有过错的除外”。本条所涉及的是建筑物或者其他设施中坠落的物品致人损害所产生的民事责任的规定，其归责方式属于过错推定。近年来，由于城市高层建筑的急速增加，导致城市中高层住宅抛掷物致人损害的案件时有发生。在这些案件中由于受害者找不到真正的加害人，因此往往将有可能造成其损害的建筑物的所有人或者管理人一同告上法庭。在规则方面，往往采取《民法通则》第126条过错推定的归责方式，要求住户来证明自己没有过错而免除责任。这些高空抛物致人损害的案件在司法实践中常常以《民法通则》第126条作为被害人的请求权基础，主张损害赔偿。
虽然王利明老师认为此类高空抛掷物的案件应当适用公平责任的规则原则，并认为对于此类案件适用的不是过错推定而是因果关系的推定，但是笔者对此依然存在不同的立场。上文中我已经谈到公平责任是一个具有社会法性质的民法条款，其适用过于广泛将诱发司法机关的判案惰性，因此应当甚用。公平责任首要的要求是加害方和被害方都没有过错，但是此类抛掷物致人损害的案件中必定有一个住户存在过失，只是查不清具体是谁有过失而已。在这种情形下我们不能够就轻易的将所有的加害人都认定为无过失，因为毕竟还有一家或几家存在过失，因此不应当草率的适用《民法通则》第132条的公平责任归责方式，而应当对于此类案件进行进一步的深入研究。王利明老师还认为此处不宜适用过错推定，因为此种情形推定的是因果关系的有无，而并不是过错的有无。然而，在侵权构成的证明中，因果关系之有无是过错之有无的上位概念，连因果关系都没有又何从言及过错呢？因此推定因果关系之有无是推定有无过错的前提条件，如果连过错推定的基础都丧失的话，也就不构成对于过错的在此推定，所以因果关系的推定是过错推定的题中之意，所以此并不构成对于过错推定的否认。
杨立新老师认为，类似于这种抛掷物致人损害的案件，都可以归入《民法通则》第126条予以解决。因为无论是抛掷物还是搁置物、悬挂物发生倒塌、脱落、坠落造成他人损害从行为的内容上看都是坠落的物件致人损害，抛掷、搁置、悬挂致人损害只是坠落之前物品摆放的位置和方式不同罢了，对于受害者而言其行为的样态和最终导致的结果均是被物品砸中，造成身体的损害。因此我们在解释和适用126条时没有必要将物品坠落之前的样态和存在形式规定的过于具体，应当学习《埃塞俄比亚民法典》中过于坠落物致人损害的规定。这样就可以将物件致人损害的大部分情形都囊括到126条的请求权基础之上，使这一问题形成统一的归责方式和处理意见。
我认为，抛掷物致人损害的民事责任不应当由于抛掷物品的地点不同而使得各类抛掷物致人损害的归责原则不同。我们没有理由认为在火车上抛掷物品致人损害就适用无过错责任、在高层建筑物上抛掷物品就适用过错推定。火车上抛掷酒瓶是危险的行为，其危险的理由在于火车本身的速度很快，致使酒瓶飞出的初速度也很快，从而导致他人的伤害。主张危险责任的人的理由并不是酒瓶在火车上这样一个地点抛出的，而是由于火车运行的速度快而导致酒瓶飞出的速度也快，从而使得火车与酒瓶之间建立了某种关联性，而要求就酒瓶将人砸伤的损害归为高度危险责任来处理。如果我们从一辆静止的火车上抛掷酒瓶致人损害，我想不会有人再主张高度危险责任。最直接也是最具体的那个理由就是酒瓶的速度快与火车具有联系，因此“速度快”才是非难此行为的关键所在，而并非是因为“在火车上”。但是，高空抛掷酒瓶的初速度虽然慢，但是其造成他人伤害时的速度一样很快，你并不能心安理得的认为火车上抛掷酒瓶的速度就一定比高空抛掷酒瓶致人损害时的速度要快，这是没有科学依据的。同样是“快”，同样是“物件（酒瓶）”，我们有什么理由将一者归于过错推定原则一者归于严格责任呢？这是很荒谬的结论。反对者的理由可能认为，火车是在高速运动的，高层建筑是静止不动的，因此火车上抛掷物品的危险性要高于建筑物，因此火车上抛掷物品应当承担严格责任，而建筑物抛掷物品仅仅承担过错推定即可。这样的认识也是不正确的。理由在于：
首先，上面我们已经证明了高空抛物和行驶的火车上抛物，就该物而言其速度的大小是很难说出谁的速度快谁的速度小的。要是我们硬是要就此问题一较高下，我想高空抛物的速度往往还应当大于火车的速度（这里我们可以用物理公示加以证明）。
其次，火车的轨道两旁一般是封闭的，不会有太多的行人在运行的火车两边走动，即使有也仅仅是个别现象。而相反，城市的高层建筑一般位于城市的中心地带，其楼下的行人和车辆要远远多于火车铁轨两旁的行人的数量，也就是说其抛掷物品造成楼下行人损害的可能性要远远高于火车上抛掷物品致人损害的可能性。这样说来，危险性大的情形（高空抛物）反而适用较轻的规则方式（过错推定）；危险性小的情形（火车抛物）却适用较为严格的归责方式（危险责任），这在逻辑上产生了矛盾。你不能说因为火车抛物致人损害发生的机率小就要求其承担严格责任，这样说是毫无道理的。
再次，主张此种行为适用《民法通则》第126条遭受的最大置疑是如何为火车定性的问题。因为在传统民法的观念里，《民法通则》第126条是规定的建筑物及建筑物上的搁置物、悬挂物发生倒塌、脱落、坠落造成他人损害的情形，一旦损害的发生离开了建筑物这样一个地点，无论什么情形都不可以适用。后来最高人民法院《人身损害赔偿司法解释》第16条将物件致人损害扩展到道路、桥梁、隧道等人工建造的构筑物因维护、管理瑕疵致人损害；堆放物品滚落、滑落或者堆放物倒塌致人损害；树木倾倒、折断或者果实坠落致人损害的情形，但是依然没有将所有抛掷物致人损害的情形予以明确的规定。因此就造成了“在不同地点抛掷同一物品致人损害，面临不同处理方式”的结果。
当我们仔细研究《民法通则》第126条的规定发现，126条除了规定建筑物之外，还提到了“其他设施”，因此这为我们扩充抛掷物致人损害在发生地点上的解释提供了扩张的空间。本案中，火车应当解释为“其他设施”中的一种，将在火车上抛掷物品主人损害纳入到抛掷物品致人损害的大环境下予以讨论，将关注的重点不是放在抛掷的地点“火车”上，而是放在加害行为的样态“抛掷”上，这样才更加具有合理性。我认为，《民法通则》第126条完全应当涵盖所有的抛掷物致人损害的情形，而不仅仅是建筑物上的抛掷物致人损害。而解释和适用法条的空间在于第126条中规定的：“其他设施”。因此，这一立法上的开口为我们今天统一抛掷物致人损害请求权基础提供了便利和广阔的空间。将火车解释为其他设施中的一种，在解释论上没有问题，也符合法条内外的逻辑结构，应当是实现正义和救济的最好方式。
四、就本案而言
上面的论述中我们比较了《民法通则》第123条、第126条、第132条在这一案件中的适用情形，分别以它们各自的规定作为受害人权利救济的请求权基础。在比较中我们发现，用第123条和第132条所规定的情形适用本案将产生各种矛盾和法条体系上的冲突，有时会导致很荒谬的结论。因此只有合理的解释并适用126条的规定才可以得出正确的结论。《民法通则》第126条适用的是过错推定的归责方式，对这种归责方式所包含的范围予以适当的扩大不会对于社会造成危害，反而可以促进社会的整体发展和人们生活的幸福。126条的扩张是适应社会发展需要的，其扩张导致的损害的可能性要远远的小于123条扩张所导致的危险可能性，因此扩张126条的解释在本案中是得当的，也是合理的。
就本案的处理结果而言，适用126条和适用123条的结果不会有很大的出入，区别仅仅在于请求权基础和思考问题的进路不同罢了。在本案中火车的所有人或管理人要证明自己没有过错是很难的，而且在否定公平责任原则时我已经依据经济分析的方法，证明了火车所有人或管理人的过失。退一步说，我们依据事实自证的规则也可以证明被告是具有过失的。所以，本案中被告人试图通过证明自己没有过错从而免责是不太可能的。因此，无论寻找这两条中哪一条作为请求权基础，被害人都可以得到救济，不生疑义。
综上所述，我认为本案应当适用《民法通则》第126条而不应当适用第123条或第132条。


对外贸易经济合作部办公厅


对外贸易经济合作部办公厅关于转发《关于1995年税收财务物价大检查实施办法的通知》等文件的通知

1995年10月25日，外经贸部办公厅

本部直属事业单位，各外贸中心，各商会、协会、学会，各总公司：
现将财政部，国家计委，国家税务总局《关于1995年税收财务物价大检查实施办法的通知》（财检字〔1995〕43号）、财政部财政、税收、财务大检查办公室《关于印发＜1995年税收财务物价大检查汇总表＞的通知》（财检办字〔1995〕166号）、财政部、审计
署《关于对税收财务物价大检查与审计工作相互协调几点意见的通知》（财检字〔1995〕42号）3个文件转发给你们，并补充通知如下，请一并贯彻执行。
一、各单位要严格按照大检查实施办法的规定，认真进行自查自纠，自查面要达到100％。对检查出的违纪违法问题，要按有关规定及时进行处理。同时应做好整改建制工作，加强内部管理，堵塞违纪漏洞，实行标本兼治，提高大检查的整体效果。
二、各单位要按照文件规定，如实填报《1995年税收财务物价大检查汇总表》，关于每月结束后7日内报部大检查办公室；《汇总表》编报到1996年3月底，同时随同1995年11月份和1996年1月份的《汇总表》上报两次报表分析；《汇总表》各项数字均为累计数，
金额单位为万元，保留两位小数。

附件一：财政部、国家计委、国家税务总局关于1995年税收财务物价大检查实施办法的通知 财检字〔1995〕43号
各省、自治区、直辖市及计划单列市财政厅（局）、税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：
为了贯彻落实国务院国发〔1995〕26号《通知》的各项规定，把1995年税收财务物价大检查搞得更加扎实、有效，现对开展今年大检查的有关问题提出如下实施意见：
一、大检查的时限。1995年税收财务物价大检查从10月份开始，明年春节前结束。主要检查1995年发生的各种违反财经法纪的问题，以及1994年发生的未检查或虽已检查但尚未纠正的违法违纪问题。对某些重大问题，如有必要，也可追溯到以前年度。
二、大检查的步骤。今年的大检查分为单位自查、重点检查和总结整改三个阶段，以重点检查为主。自查时间，从国务院《通知》发布之日起至10月31日止；重点检查从11月1日开始，到明年春节前结束；舆论宣传和思想发动工作要贯穿大检查始终。在大检查后期，要着重抓好
整改建制和总结表彰工作。
三、大检查的范围。在自查阶段，所有企业、事业单位、国家机关、社会团体和个体工商户，都必须认真进行自查自纠，并如实填报《自查报告表》，自查面要达到100％。在自查基础上，各地区、各部门要抽调一批政治业务素质较好的人员组成检查组，选择部分行业和单位进行重
点检查，重点检查面不得低于40％，有力量的地区和部门要尽量多安排一些重点检查户数。
四、大检查的重点单位和内容。检查的重点单位是：
（一）缴纳增值税、消费税和所得税的大中型工交企业及商品流通企业等税源大户；
（二）金融保险企业和各类非银行金融机构；
（三）各类经营性开发公司以及第三产业中一些管理比较混乱的企业；
（四）外贸公司和有外贸经营自主权的企业；
（五）经营性亏损严重的行业或企业；
（六）乱涨价、乱收费、乱罚款问题突出的部门和单位；
（七）规模较大、管理混乱的集体企业、乡镇企业、私营企业；
（八）有群众举报的违法违纪单位；
（九）各地区、各部门认为需要重点检查的其他企业和单位。
在普遍检查企业和单位执行国家财税物价法规情况的基础上，重点要检查以下违反财经法纪行为：
（一）擅自越权减税、免税、退税、包税，自行改变税率等行为；
（二）采取各种非法手段偷税和骗取国家出口退税行为；
（三）将应缴中央财政的收入缴入地方财政或者把应缴上级财政的收入缴入本级财政的收入“混库”行为，以及乱退财政收入行为；
（四）违反发票管理规定，私自印制，使用假发票，以及真票假开或倒卖发票等行为；
（五）违反财务会计制度，乱挤乱摊成本、随意核销费用、任意减少利润或增加亏损、擅自冲减国家资本金等行为；
（六）截留、转移国家和单位的收入，私设“小金库”行为；
（七）违反国家规定，随意支用各项财政资金，以及将预算内资金转为预算外资金，将国有资产转为集体或个人所有和在清产核资中隐瞒帐外财产或虚报财产损失等行为；

（八）有行政性收费和罚没收入的单位，擅自截留、挪用、私分应上缴财政收入的行为；
（九）违反国务院规定，擅自出台新的调价项目，以及经营粮、棉、肥等重要商品随意乱涨价的行为；
（十）违反国家价格政策法规，在医疗、教育和铁路运输等方面乱收费的行为；

（十一）各地区、各部门认为需要重点检查的其他违法违纪行为。
对于拖欠税款的问题，也要结合大检查认真进行清理，抓紧催收，限期缴清。
五、大检查的政策规定。对大检查中查出的违反财经法纪的问题，要严格按照国家现行财经法规和“自查从宽，被查从严，实事求是，宽严适度”的原则进行处理。

（一）对自查出的违反财经法纪问题，可以酌情从宽处理，除按规定调整帐务、补缴各项税款（含滞纳金）和收入外，一般不予处罚。
（二）对重点检查出的违反财经法纪问题，一律从严处理，除按规定调整帐务、补缴各项税款和收入外，必须依法给予处罚。
1．查出擅自减免税款问题，除撤销其原有决定并依法补征税款外，还要上报财政部和国家税务总局。
2．查出各种偷税和骗取出口退税的问题，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，除如数追缴偷骗的税款外，还要给予处罚。
3．查出截留、侵占、隐瞒中央财政收入或上一级财政收入问题，除按照预算级次全额追缴入库外，并报财政部或上一级财政部门审核处理。
4．查出违反发票管理规定问题，按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，除追缴其全部非法所得外，还要给予处罚。为伪造、盗用、倒卖、涂改、转让、虚开代开增值税专用发票的，要从重处罚。
5．查出隐瞒、截留、侵占应上缴财政的非税收性收入问题，按照《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》，除如数追缴收入外，还要给予处罚。
6．查出违反财政法规，隐瞒、转移、减少国家资本金等问题，除按规定调整帐务外，还要处以相当于违纪数额20％以下的罚款。
7．查出私设“小金库”问题，一律按照1995年清查“小金库”的有关政策规定进行处理。
8．查出亏损企业骗取财政补贴、虚报亏损问题，必须按规定调整帐务、如数扣减其财政补贴，并给予处罚。
9．查出全额或差额预算管理的行政事业单位违反财经法纪问题，应收缴其违纪金额，由单位用经费包干结余或自有资金补缴财政。
10．查出价格违法违纪问题，由价格监督检查机构按有关法规进行处理。
11．查出隐瞒、虚报国有资产方面的问题，由国有资产管理部门或清产核资部门按有关法规进行处理。
各级大检查办公室依照上述规定处理各种违反财经法纪问题时，可视其初犯或重犯、有意或无意以及违纪情节轻重和违纪金额大小等不同情况，在国家现行法律法规规定的罚款幅度内，酌情从轻或从重处罚。
（三）大检查查出的各类违反财经法纪问题，应按照现行财务会计法规进行帐务调整。被查单位缴纳的罚款、滞纳金等，一律不得抵减应纳税所得额。对应由违纪责任人交付的罚款，一律由受罚人支付。
（四）各级大检查办公室对大检查中重点查出的各类违反财经法纪问题，要向被查单位发出《检查结论和处理决定》。对各级大检查办公室发出的《检查结论和处理决定》，被查单位必须遵照执行。如有异议，应在接到《检查结论和处理决定》之日起15日内，报告大检查办公室重新
研究处理意见，也可按财政部门的复议程序申请复议。重新研究或复议期间，原《检查结论和处理决定》应予执行。
（五）大检查查出的各种应缴违法违纪款项，必须按照分税制财政体制，分别缴入中央财政或地方财政，不得“混库”，不得以任何借口少缴或不缴。自查出来的各种应缴违纪款项，应当月调帐，并按规定及时补缴入库；被查出来的各种应缴违法违纪款项，在接到大检查处理决定后1
5日内，必须全额缴入国库，个别单位资金确有困难，一时难以缴清的，必须订出缴款计划，在报经作出处理决定的检查机关核实批准后，分期分批缴清。如有拒不缴库的，可通知银行依法划拨扣缴。各级银行对汇款的违纪款项不得占压。
（六）各级业务主管部门在重点检查中查出所属单位的违反财经法纪问题，对主管部门可视同自查处理。
（七）委托地方查出中央企事业单位应缴的各种违法违纪款项，可按其实际缴入中央财政应予分成的违法违纪金额，给地方财政以20％的分成。
对地方大检查办公室组织查出企业应缴中央财政的消费税违法违纪款项，可按其实际缴入中央财政的消费税金额及其罚款和滞纳金，给地方财政以10％的分成。查补的消费税可计入当地国家税务局征收任务数之内。
地方所得分成收入，年终由中央财政返还，纳入地方财政预算管理，在弥补大检查经费不足以后，用于发展社会公益事业，不得挪作他用。如有违反，要严肃处理。

有关委托地方检查中央单位和分成问题的具体规定，由财政部另行下达。
（八）对大检查中清理补缴的欠税问题，一般不作违纪处理。但对未经批准或超过批准期仍拖欠国家税款的，除将其欠缴税款如数追缴财政外，还要从滞纳之日起按日加收2‰的滞纳金。
（九）大检查查出有严重违法违纪问题和屡查屡犯行为的直接责任人，除按规定给予经济处罚外，还要按照干部管理权限，建议有关部门给予必要的党纪、政纪处分。触犯刑律构成犯罪的，移交司法机关惩处。
对阻挠、破坏检查的单位和个人，可视情节轻重，进行通报批评，或经本级人民政府同意后，采取其他处罚措施。
要坚决保护坚持原则的检查人员、财会人员和举报人，决不允许对他们进行任何形式的打击报复，如有打击报复的，应查明情况，严肃处理。
六、大检查需要重点抓好的几项主要工作
（一）切实加强对大检查工作的组织领导。1995年的大检查工作，在国务院和地方各级政府的直接领导和统一部署下进行。各地区、各部门务必把这项工作作为加强宏观调控和完善市场经济，促进财税、价格改革顺利实施以及加强廉政建设的一项重要措施，列入议事日程，摆到突
出位置，切实抓紧抓好。各地区、各部门都要严格按照国务院《通知》的精神，建立健全大检查领导小组，指定一名领导同志负责大检查工作。在大检查期间，除国务院派出由部级干部带队的大检查工作组，分赴各地指导和推动大检查工作外，各地区也要以政府名义派出大检查工作组深入
基层进行督促和检查；要继续邀请人大代表、政协委员和民主党派成员参加大检查工作，充分发挥他们的监督指导和参政议政作用。各级财政、国税、地税、物价、审计、监察等部门都要积极投入大检查工作。
地方各级大检查办公室是各级政府实施税收财务物价大检查工作的办事机构，具体负责组织实施大检查的各项工作，并依法检查处理各种违反财经法纪问题。中央各部门也要设立大检查办公室或指定专门人员负责大检查工作。
（二）大力做好大检查宣传发动工作。各地区、各部门必须大力加强大检查的思想发动和舆论宣传工作，并把这项工作贯穿大检查的全过程。除了在大检查开始时要采取各种形式广泛宣传大检查的重要意义和有关政策规定，层层进行思想发动以外，在自查和重点检查过程中，还要针对
工作中出现的一些具体情况和实际问题深入细致地做好政策宣传和思想政治工作，把大检查不断引向深入。要通过各种新闻媒介，采取多种方式开展大检查的宣传发动工作，特别是要采取向社会公布举报电话或设举报信箱这一有效措施，鼓励和发动群众主动自觉地投入大检查，借以增强大
检查的威力，震慑违法违纪者，维护党纪国法的严肃性。
通过多种形式的宣传发动，教育和引导企业、单位的领导和广大财会人员正确处理改革开放与遵纪守法的关系，正确处理局部与全局、地方与中央的关系，正确处理国家、集体、个人三者利益关系，为大检查工作的顺利进行奠定坚实的思想基础。
（三）严把自查质量关。搞好自查工作的关键是提高自查质量，防止走过场。各地区、各部门要结合实际情况制定检查提纲，下发给企业单位对照检查，力求把各种违法违纪问题解决在自查之中；要派出一批业务骨干深入企业、单位进行自查辅导，引导和帮助企业单位认真搞好自查，
提高自查质量；要对企业单位报来的《自查报告表》认真进行分析审定，并督促企业单位对查出来的违法违纪问题按规定如实进行调帐，把应当上缴国家的违纪金额如数缴入国库。对发现有自查自报不认真或弄虚作假，报小不报大，不如实调帐的单位，要进行通报批评，并责令其重新自查
，或列作重点检查对象。
（四）认真抓好重点检查工作。大检查的成效如何取决于重点检查。各地区、各部门要按照国务院和各级政府的规定，结合各自实际，选准选好重点检查户。要从财政、国税、地税、物价、审计和业务主管部门以及会计师事务所、审计事务所等社会中介机构中抽调一批懂业务、会查帐
、具有高中级财会技术职称或有丰富财经工作经验的干部参加重点检查工作。通过采取进点检查、调帐检查、交叉检查等多种形式，保证重点检查成效。对重点检查出的违反财经法纪问题，要按照国家现行财经法规严肃处理，做到事实清楚，证据确凿，定性准确，处理恰当。对已经核实定
案的各项应缴违纪款项，要及时足额地收缴国库。
各级大检查办公室要注意加强同财政、税务、物价、审计等部门的联系和配合，主动做好组织协调工作，共同完成大检查的各项工作任务。

（五）充分发挥社会中介机构的作用。各地区、各部门要更加广泛地吸收会计师事务所、审计事务所等社会中介机构，参加大检查工作，尽可能让他们多检查一些企业和单位，并对其提出严格的工作要求和纪律要求，促使他们不断提高政策业务水平，确保检查质量。如发现有借检查之
机中饱私囊，或为拉业务关系而有意隐瞒不报违纪收入等违法违纪行为的，要取消其检查资格，并按照《中华人民共和国注册会计师法》，对有关事务所和责任人予以严肃处理。各级大检查办公室对聘请参加大检查工作的社会中介机构要合理付酬。
（六）认真做好整改建制和总结表彰工作。各地区、各部门大检查办公室及其派出的重点检查组，要针对大检查中发现的一些带有普遍性、倾向性的违法违纪问题和财税管理制度方面的漏洞，提出整改建制的意见和建议，促进财税改革的深入发展和财税法规的不断完善，促进企业和单
位建立健全制度，加强内部管理，堵塞违纪漏洞，实行标本兼治，提高大检查的整体效应。
对大检查中表现突出的先进集体和先进个人，以及经过连续两年重点检查没有发现违法违纪问题的遵纪守法户，要大力进行表彰，广泛宣传他们的先进事迹，扩大社会影响。
大检查结束后，各省、自治区、直辖市和计划单列市以及中央各部门都要对大检查工作进行总结，并写出总结报告上报国务院，同时抄送财政部、国家计委和国家税务总局。
七、国内联营企业和股份制企业，原则上由企业所在地组织检查，其他地区如要派人检查，应商得联营企业和股份制企业的所在省、自治区、直辖市和计划单列市大检查办公室同意。军队所属企业，其军品部分由军队负责检查；民品部分的税收、价格问题由地方各级大检查办公室会同
税务、物价部门进行检查；财务问题由军队负责检查。
八、各省、自治区、直辖市和计划单列市以及国务院各部门的大检查办公室，可根据本《实施办法》，结合实际情况制定本地区、本部门的大检查实施方案。
九、本《实施办法》由财政部负责解释。

附件二：财政部财政、税收、财务大检查办公室关于印发《一九九五年税收财务物价大检查汇总表》的通知 财检办字〔1995〕166号
各省、自治区、直辖市、计划单列市税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室：
现将《一九九五年税收财务物价大检查汇总表》（以下简称《汇总表》）发给你们，请布置执行。
为了提高报表质量，保证统计数字真实、准确、完整，我们将继续对各地区、各部门大检查《汇总表》进行评比表彰，表彰办法仍按（91）国检办字第64号文执行。
附件：一九九五年税收财务物价大检查汇总表（一）、（二）及《填表说明》
一九九五年税收财务物价大检查汇总表（一）
填报机关： （ 年 月） 金额单位：万元
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| | | | |
| 项 目 |违纪金额|应入库金额|已入库金额|
| | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|一、越权减免税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|二、偷漏工商各税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 1．增值税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 2．消费税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 3．营业税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 4．个人所得税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 5．其他各税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 6．骗取出口退税 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|三、偷漏企业所得税及侵占应交利润 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|四、虚报亏损骗取财政补贴 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|五、不按规定用途支用各项财政资金 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|六、违反国家价格监审法规 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|七、乱收费乱罚款及截留挪用罚没收入 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|八、私设“小金库” | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|九、其他 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|十、以前年度查出的数字 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 合 计 | | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
|附：收回欠缴税款 | × | | |
|------------------------------------------|--------|----------|----------|
| 混库收入 | | | |
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一九九五年税收财务物价大检查汇总表（二）
（ 年 月） 金额单位：万元
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| |国有|集体|行政|个体工|其他| | 其中： |
| 项 目 | | |事业| | |合 计| 地方检查 |
| |企业|企业|单位|商业户|单位| | 中央单位 |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|违纪金额 | | | | | | | |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
| 其中：自查 | | | | | | | × |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|应入库金额 | | | | | | | |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
| 其中：自查 | | | | | | | × |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|已入库金额 | | | | | | | |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
| 其中：自查 | | | | | | | × |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|应自查户数 | | | | | | | × |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|已自查户数 | | | | | | | × |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|自查有违纪问题户 | | | | | | | × |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|已重点检查户数 | | | | | | | |
|--------------------|----|----|----|------|----|--------|------------|
|其中有违纪问题户 | | | | | | | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
|工作组、检查组个数 | |5～10万元违纪单位数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
|工作组、检查组人数 | |10～50万元违纪单位数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
| 其中：财政部门 | |50～100万元违纪单位数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
| 税务部门 | |100万元以上违纪单位数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
| 物价部门 | |受经济处罚单位数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
| 审计部门 | |受经济处罚人数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
| 业务主管部门 | |受党纪政纪处分人数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
| 社会中介机构 | |移交司法机关立案处理人数 | |
|--------------------------|----|----------------------------|------------|
|参加大检查工作的人大代表 | | | |
| | |受理群众举报件（次）数 | |
|政协委员和民主党派的人数 | | | |
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负责人： 填表人： 报出日期：
附 件 填 表 说 明
一、汇总表统计范围
1．在大检查期间，各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府和中央各部门按照国务院的部署，统一组织的税收财务物价大检查，查出国有、集体、私营、联营企业、企业集团、行政事业单位和社会团体等单位及个体工商业户的各项违纪数字，都要汇入《汇总表》内。由财政、审
计、税务、物价部门单独组织的日常检查或经常性审计查出的有关违纪数字，不要汇入《汇总表》内。
2．地方所属企业和单位查出的违纪数字，由地方各级大检查办公室统计，并由省、自治区、直辖市、计划单列市大检查办公室汇总上报财政部大检查办公室。中央主管部门及其所属单位自查和中央主管部门派人查出所属单位的违纪数字，由中央主管部门汇总上报财政部大检查办公室
。
3．委托地方检查中央企事业单位的各项违纪数字，由各省、自治区、直辖市和计划单列市大检查办公室统计，并汇入地方的《汇总表》内。
4．计划单列市的《汇总表》，直接上报财政部大检查办公室，并抄送所在省的大检查办公室。
二、《汇总表》表一
1．第一项，填列查出超越权限，擅自减免各项税收、“两金”等违纪数。
2．第二项，填列查出偷漏各项工商税收的违纪数。该项数字为1—6小项的合计数。“违纪金额”栏，按查出偷漏各项工商税收的违纪数填列；“应入库金额”栏，按应补缴的各项税款及其罚款和加收的滞纳金数填列。
第1小项，填列查出偷漏的增值税。
第2小项，填列查出偷漏的消费税。
第3小项，填列查出偷漏的营业税。
第4小项，填列查出偷漏的个人所得税。
第5小项，填列查出偷漏的其它各项工商税和偷漏的关税、农牧业税和耕地占用税的违纪数。
第6小项，填列查出骗取出口退税的违纪数。
3．第三项，“违纪金额”栏，填列查出国有、集体、私营和股份制企业偷漏所得税及截留、隐瞒、侵占应缴利润的违纪数；“应入库金额”栏，按应补缴财政的所得税和利润及其罚款和加收的滞纳金数填列。
4．第四项，“违纪金额”栏，填列查出亏损企业乱挤乱摊成本、费用，乱列营业外支出等虚报亏损违纪数：“应入库金额”栏，按应减少或应收缴的财政补贴数填列。
5．第五项，“违纪金额”栏，填列查出不按规定支用各项财政资金和行政事业单位的违纪数：“应入库金额”栏，按应收缴的财政资金和对行政事业单位应减少的财政拨款数或应用经费包干结余资金补缴数填列，加收的滞纳金和罚款也填列在此栏内。
6．第六项，填列查出违反国家价格监审法规牟取非法收入数。“违纪金额”栏，按查出违价行为的全部数额填列：“应入库金额”栏，按应没收的违价非法收入及其罚款数填列。
7．第七项，“违纪金额”栏，填列查出乱收费、乱罚款以及截留、挪用私分行政性收费和罚没收入的违纪数；“应入库金额”栏，填列应收缴金额及其罚款数。
8．第八项，“违纪金额”栏，填列查出的“小金库”收入发生数；“应入库金额”栏，填列应补缴的各项税款、应交财政金额或应扣减财政拨款数及其罚款数。
9．第九项，填列查出第一至第八项以外的其他违纪数。
10．第十项，填列因结案时间较晚，未汇入当年《汇总表》的违纪金额、应入库金额、已入库金额，以及以前年度大检查和“小金库”专项清查中已检查处理、现补缴入库的金额。
11．“收回欠缴税款”栏，填列在大检查中清理收回欠缴的各项税款，此项“违纪金额”栏不填，只填“应入库金额”和“已入库金额”。
12．“混库收入”栏，填列在大检查中查出的混库收入违纪数。此项“应入库金额”、“已入库金额”填列应调库和已调库数。
“收回欠缴税款”和“混库收入”的数字不包含在本表的“合计”数中。

三、《汇总表》表二
1．表二上半部各栏数字按单位性质填报，其中私营企业填在个体工商业户栏内，由财政拨款的各人民团体填在“行政事业单位”栏内，学会、协会等社会团体填在“其他单位”栏内。
2．表二“违纪金额”、“应入库金额”、“已入库金额”的合计数与表一“违纪金额”、“应入库金额”、“已入库金额”的合计数要一致。
3．“其中自查”项目的各栏数字，填列企业和单位自查出的违纪金额、应缴财政金额和已缴财政金额。
4．“应自查户数”，国有企业、国内联营企业、企业集团和股份制企业，按对外独立核算单位数统计填报；集体企业（包括乡镇村办集体企业）、私营企业和个体工商业户按纳税户统计填报；行政事业单位和社会团体按各地区、各部门统一规定的口径统计填报。
5．“已自查户数”，按应自查户数中已上报自查报告表的单位数统计。地方财政、税务部门分别下发自查报告表的，按户汇总，户数不要重复。
6．“自查有违纪问题户数”，按自查报告表中有违纪金额的户数统计填报。
7．“已重点检查户数”，按已进行重点检查的户数统计。财政、税务等部门分别组织重点检查的，按户汇总，户数不要重复。
8．“重点检查有违纪问题户数”，按已重点检查并核实定案的有违纪金额的户数统计。
中央部门派人检查所属单位的违纪金额、应入库金额和已入库金额以及检查户数、有违纪问题户数等，均填列在重点检查的项目中。
9．地方检查中央单位栏，填列地方受财政部大检查办公室委托，检查处理中央企事业单位的有关数字。中央部门的《汇总表》不要填报本栏。
10．工作组、检查组个数、人数，按大检查期间统一组织的工作组和重点检查组个数、人数填报，其中人数按财政、税务、物价、审计、业务主管部门和社会中介机构等分别填报。
11．“参加大检查工作的人大代表、政协委员和民主党派成员人数”，按以各种形式参加大检查工作的各级人大代表、政协委员和民主党派成员的人数填报。
12．违纪单位户数，按违纪金额大小分档填报。即有自查违纪金额，又有重点检查违纪金额的单位，按违纪金额的合计数填报，户数不要重复。
13．受经济处罚单位数，按各级大检查办公室和有关部门对违法违纪单位处以加收滞纳金、罚款、没收违法违纪收入等进行经济处罚的单位数填列。
14．受经济处罚人数，按大检查中对查出违法违纪单位的领导人和责任人给以个人罚款处罚的人数填列。
15．受党纪政纪处分人数和移交司法机关立案处理的人数，按大检查中对违法违纪单位的领导人和责任人给以党纪、政纪和移交司法机关立案处理的人数填列。
16．受理举报件（次）数，按大检查中接到举报信、举报电话的件（次）数填列。
四、其他
1．上报时间。《汇总表》从一九九五年十月份开始，逐月累计编报。各省、自治区、直辖市和中央部门在每月终了后十日内报出，计划单列市在每月终了后八日内报出。为了及时掌握大检查工作的进展情况，各地在报出当月《汇总表》的同时，应先用电传将《汇总表》报财政部大检
查办公室。《汇总表》编报到一九九六年三月底。
2．上报两次报表分析，随同一九九五年十一月份和一九九六年一月份的《汇总表》一并上报。报表分析内容：自查、重点检查违纪金额、应入库金额、入库率与上年同期比较增减的主要原因，大检查的进展情况及存在的主要问题。
3．《汇总表》各项数字均为累计数，金额单位为万元。《汇总表》表格，统一用Ｂ5纸张印刷。

附件三：财政部 审计署关于对税收财务物价大检查与审计工作相互协调几点意见的通知 财检字〔1995〕42号
各省、自治区、直辖市及计划单列市审计局、税收财务物价大检查办公室，国务院各部委、各直属机构税收财务物价大检查办公室，审计署驻地方各特派员办事处：
为了加强经济监督，严肃财经纪律，促进经济发展，防止不必要的重复检查，现就税收财务物价大检查和审计工作有关事宜的协商意见通知如下：
一、在大检查重点检查阶段，审计机关既要保证完成年度审计工作任务，又要积极组织力量参加大检查，与大检查办公室相互配合，共同搞好大检查工作。
二、凡列入审计署下达的年度计划和地方各级审计机关年度审计计划并已完成和正在进行财政财务收支审计的单位，不再安排重点检查；尚未进点审计的单位，结合大检查进行审计或组织重点检查。
三、列入各级审计机关年度审计项目计划的专项资金审计和审计调查单位、没有审计的企业集团和大公司等所属二、三级独立核算单位，以及社会中介机构有偿咨询、鉴证、审计、验资、查证的单位，内审机构审计的单位，可以进行重点检查。
四、凡有举报或发现新的违纪线索的单位，无论是否已审计，都要对其进行重点检查。