中国工商银行


中国工商银行关于增设结汇、售汇及期权业务会计科目及有关事项的通知
中国工商银行



各省、自治区、直辖市分行，计划单列市分行：
根据中国人民银行发布的《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》，现对我行办理结汇、售汇业务和期收、期付业务的会计科目及结售汇业务帐务处理的有关事项作如下规定，请即转发所属行处遵照执行。
一、增设会计科目
办理结售汇业务必须设立本币对外币买卖的专用会计科目，实行监督管理。
（一）482结售汇资金
本科目用于反映本行办理贸易和非贸易结汇、售汇业务时发生的人民币和外币的资金收支情况。各外汇业务经办行根据国家外汇管理的规定办理结汇或售汇所支付或收入的人民币、购入或售出的外汇，分别币种用本科目核算。本科目下按贸易结售汇、非贸易结售汇分设专户。国际业务
专户代号为：“48201贸易结售汇资金”、“48202非贸易结售汇资金”。本科目属资产负债共同类，余额应在借、贷双方同时反映。本科目排列在“481外汇买卖”科目下。资产负债表归类在外汇买卖项目中。
贸易和非贸易结售汇以外的外汇买卖，以及境外的企业和金融机构，以外币兑换人民币业务，包括代客和自营的货币兑换业务，仍用原“481外汇买卖”科目进行核算。
（二）190期收外汇款项
本科目用于反映和核算本行为防止汇率风险与客户或同业签约买入远期外汇、到期按约定汇率进行交割的外汇业务。本科目下按期货贸易、货币调期，利率调期、买入远期外汇分设专户。国际业务专户代号为“19001期货交易”、“19002货币调期”、“19003利率调期
”、“19004买入远期外汇”。本科目属资产类，余额反映在借方，是期付外汇款项的对应科目，排列在“167其他应收款”科目下，资产负债表归类在其他应收款项目中。
（三）290期付外汇款项
本科目用于反映和核算本行为防止汇率风险与客户或同业签约卖出远期外汇，到期按约定汇率进行交割的外汇业务。本科目下按期货交易、货币调期、利率调期、卖出远期外汇分设专户。国际业务专户代号为“29001期货交易”、“29002货币调期”、“29003利率调期
”、“29004卖出远期外汇”。本科目属负债类，余额反映在贷方，是期收外汇款项的对应科目，排列在“284其他应付款”科目下，资产负债表归类在其他应付款项目中。
与此同时，撤销原在表外的“661期收外汇款项”和“662期付外汇款项”两个科目，原来核算的业务应即转入新增科目内。
二、结售汇业务核算
（一）结汇业务
1．境内企事业单位、机关和社会团体的外汇收入，属于规定结汇范围的以及其他外汇收入自愿结汇的，各经办行办理结汇时，应根据总行或境外帐户行的对帐单或收帐通知进行审查处理。其会计分录是：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：××存款—单位户 （人民币）
借：115存放同业款项 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
有关部门还应根据单位结汇金额的50％比例逐笔登记出口单位结汇台帐。
2．境内居民自愿来行结汇的，应积极办理。来华的外国人、港澳台胞来行售卖外汇或外币的，应开具水单，在有效期内可在水单金额的50％以内向银行购买外汇。结汇的会计分录是：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：××存款—单位户 （人民币）
或：101现金 （人民币）
借：××存款—单位户 （外币）
或：101现金 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
（二）售汇业务
1．境内企事业单位、机关和社会团体需对外支付用汇，应按《结汇、售汇及付汇管理暂行规定》提交与支付方式相应的有效商业单据、凭证或其他批准文件，经审查符合有关规定的予以受理。对设有结汇台帐的单位，应于逐笔销记台帐以后办理售汇。其会计分录是：
借：××存款—单位户 （人民币）
贷：482结售汇资金 （人民币）
借：482结售汇资金 （外币）
贷：××存款—单位户 （外币）
2．各单位非贸易项下的非经营性支付办理购汇或购钞，应按规定经过审批以后办理售汇。其会计分录是：
借：××—单位户 （人民币）
贷：482结售汇资金 （人民币）
借：482结售汇资金 （外币）
贷：××存款—单位户 （外币）
或：101现金 （外币）
（三）外汇交易市场买卖结售汇资金
会员行和分会员行进入中国外汇交易中心进行人民币同外汇的交易，分别情况作如下分录：
1．买入外汇时：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：111存放中央银行款项（人民币）
借：115存放同业款项 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
2．卖出外汇与买入外汇分录相反。
（四）本行系统内非会员行（以下称委托行）委托会员行或分会员行（以下称受理行）买卖结售汇资金
为了保证交易的及时成交，并考虑买卖价格不确定因素，买入外汇时，受理行凭委托行买入外汇的无金额加押（外汇专用）电传（见附件一），核押后进行交易，成交后的人民币通过“111存放中央银行款项”以实拨资金进行清算，外汇资金通过联行外汇往来进行清算（外汇的汇划
电文见附件二）。卖出外汇时，由委托行主动将外汇通过联行外汇往来以外汇的加押电传（见附件三）划往受理行，成交后由受理行将人民币通过“111存放中央银行款项”主动划付给委托行。

1．委托买入外汇
①委托行需买入外汇时，应先向受理行发出无金额加押买汇电传（附件一），暂不做帐务外理并做好人民币买汇资金的准备。
②受理行收到委托行要求买入外汇电传，核押后，不作帐务处理，待交易成交后，进行帐务处理：
借：111存放中央银行款项 （外币）
或：115存放同业款项 （外币）
贷：431联行外汇往来 （外币）
同时，向委托行发出加押电传（附件二）。
③委托行收到受理行买妥外汇的加押电传，经与原发无金额加押买汇电传核对后，填制外汇联行补充报单，同时将人民币资金通过当地人民银行划付给受理行。
借：431联行外汇往来 （外币）
贷：482结售汇资金 （外币）
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：111存放中央银行款项 （人民币）
2．委托卖出外汇：
①委托行卖出外汇时应主动向受理行发出加押电传（附件三）通过联行外汇往来将外汇划至受理行，并进行外汇的帐务处理：
借：482结售汇资金 （外币）
贷：431联行外汇往来 （外币）
②受理行接到委托行要求卖出外汇加押电传时，经核押后填制联行外汇往来的贷方补充报单及时进行帐务处理：
借：431联行外汇往来 （外币）
贷：278应解汇款—汇入款项 （外币）
待交易成交后：
借：278应解汇款—汇入款项 （外币）
贷：115存放同业款项 （外币）
同时将卖出的人民币资金通过当地人民银行划付给委托行。
借：111存放中央银行款项 （人民币）
贷：111存放中央银行款项 （人民币）
3．各委托行和受理行由于结售汇交易形成的人民币往来资金必须遵循当天清算及时划拨的原则，以保证人民币资金的正常运作。外汇资金的清算按现行全国联行外汇往来办理。
受理行每日营业终了应将受理系统内的结售汇资金交易按委托行汇总填制“受理结售汇资金交易人民币日报表”（附件四），当日传真报总行国际业务部。
（五）结售汇损益的处理
结售汇业务应按营业日当天交易市场收盘后的中间价计算损益，根据结售汇资金科目余额，按收盘时买入和卖出的平均价格折合人民币后同结售汇资金科目的人民币余额比较，后者大于前者的差额为人民币盈利，会计分录是：
借：482结售汇资金 （人民币）
贷：513汇兑收益 （人民币）
如果后者小于前者，其差额为人民币亏损，会计分录是：
借：535汇兑损失 （人民币）
贷：482结售汇资金 （人民币）
注：工商银行总行在人民银行总行营业部开户帐号：0241002
帐户名称：中国工商银行外汇交易人民币资金清算专户
简称：工行外汇交易专户
附：一
格式（一）
ＺＣＺＣ
ＩＣＢＫ
·
ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＢＪＭ
发报行ＳＷＩＦＴ码
399 02
报文种类
ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
受理行ＳＷＩＦＴ码
：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
ＸＸ为发报行业务参考号，前三位是联行号，后四位为受委托地、市行名称
代号
：21：ＦＸ940322001
双方共认的业务参考号（ＦＸ表示外汇买卖，后位为年月日、业务顺序号）
：79：ＰＬＳ ＢＵＹ ＵＳＤ ＸＸＸＸＸ ＡＧ ＣＮＹ ＡＴ ＸＸＸ
买入币种、金额、卖出币种、汇率
ＦＯＲ ＵＳ ＶＡＬＵＥ ＸＸ／ＸＸ／ＸＸ
起息日
ＲＧＤＳ·
：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
发报行ＳＷＩＦＴ码
：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3152 930322
无金额密押 01为序号 3152密押930322为加押日期
—
ＮＮＮＮ
：：：：：
ＮＮＮＮ
例：1994年4月1日，安徽省分行国际部（非会员行）委托上海市分行国际部（会员行）买入ＵＳＤ200，000．00，汇率在￥1＝ＣＮＹ8．75水平，起息日94／04／01
安徽省分行国际部向上海市分行国际部发出委托买汇通知：
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ＺＣＺＣ ｜
｜ＩＣＢＫ ｜
｜· ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＡＨＩ ｜
｜399 02 ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ ｜
｜：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤ341ＡＨＰＢ ｜
｜：21：ＦＸ940401001 ｜
｜：79：ＰＬＳ ＢＵＹ ＵＳＤ 200000，00 ＡＧ ＣＮＹ ＡＴ 8．75 ＦＯＲ ＵＳ｜
｜ＶＡＬＶＥ 94／04／01 ｜
｜ＲＧＤＳ· ｜
｜：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＨＩ ｜
｜：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3210 940401 ｜
｜— ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
｜：：：： ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：二
格式（二）
ＺＣＺＣ
ＩＣＢＫ
·
ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＸＸＸ
发报行ＳＷＩＦＴ码
300 02
报文种类
ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
委托行ＳＷＩＦＴ码
：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
发报行的编号
：21：ＮＥＷ
业务编号（如该报文系证实一个新的合同，该项应填“ＮＥＷ”）
：22：ＮＥＷ ／ＦＸ940322001
该合同双方共认的参号
：30：940322
合同交易日期
：36：8750
汇率
：72：／ＴＥＬＥＸ／
附言
：32Ｒ：940322ＵＳＤＸＸＸＸＸＸ
买入的货币、金额、起息日
：57Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪ
被贷记帐户的帐户行
：33Ｐ：940322ＣＮＹＸＸＸＸＸＸ
卖出的货币、金额、起息日
：57Ａ：ＰＢＯＣＺＮＢＷ
被借记帐户的帐户行
：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
发报行ＳＷＩＦＴ码
：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3232 930322
外汇联行密押
ＮＮＮＮ
：：：：：
ＮＮＮＮ

例：上海市分行国际部收到安徽省分行国际部委托买汇通知核押后，在交易市场进行交易，成交后向安徽省分行国际部发送买卖确认书（代联行外汇往来电报）
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ＺＣＺＣ ｜
｜ＩＣＢＫ ｜
｜· ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＳＨＩ ｜
｜300 02 ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＨＩ ｜
｜：20：ＳＣＮＹ／ＢＵＳＤ311ＳＨＩＢ ｜
｜：21：ＮＥＷ ｜
｜：22：ＮＥＷ／ＦＸ940401001 ｜
｜：30：940401 ｜
｜：36：8750 ｜
｜：72：／ＴＥＬＥＸ／ ｜
｜：32Ｒ：940401ＵＳＤ200000，00 ｜
｜：57Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪ ｜
｜：33Ｐ：940401ＣＮＹ1750000，00 ｜
｜：57Ａ：ＰＢＯＣＺＮＢＷ ｜
｜：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ ｜
｜：Ｕ98：ＴＴＫ／01 3101 940401 ｜
｜— ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
｜：：：：： ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：三
格式（三）
ＺＣＺＣ
ＩＣＢＫ
·
ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＢＪＭ
发报行ＳＷＩＦＴ码
910 02
报文种类
ＩＣＢＫＣＮＢＪＸＸＸ
收报行ＳＷＩＦＴ码
：20：ＢＣＮＹ／ＳＵＳＤＸＸＸＸＸＸＸ
发报行编号
：21：ＦＸ940322001
双方共认的业务参号
：25：201119
被贷记帐户的帐号
：32Ａ：940323ＵＳＤＸＸＸＸＸＸ
起息日、货币、金额
：52Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪＢＪＭ
发报行的指示行
：72：／ＢＥＮ／
附言
：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪ
发报行ＳＷＩＦＴ码
：Ｕ98：ＴＴＫ／02 3111 930323
外汇联行密押
—
ＮＮＮＮ
：：：：：
ＮＮＮＮ
例：1994年4月2日，江西省分行国际部（非会员行）委托上海市分行国际部（会员行）卖出ＵＳＤ100，000．00汇率在￥1＝ＣＮＹ8．73水平，起息日94／04／02。
江西省分行国际部向上海市分行国际部发出委托卖汇通知（代联行外汇往来电报）。
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ＺＣＺＣ ｜
｜ＩＣＢＫ ｜
｜· ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＡＪＳＩ ｜
｜910 02 ｜
｜ＩＣＢＫＣＮＢＪＳＨＩ ｜
｜：20：ＢＣＮＹ／ＳＵＳＤ361ＪＸＰＢ ｜
｜：21：ＦＸ940402001 ｜
｜：25：431 ｜
｜：32Ａ：940402ＵＳＤ100000，00｜
｜：52Ａ：ＩＣＢＫＣＮＢＪＪＳＩ ｜
｜：72：／ＢＥＮ／ ｜
｜：Ｕ99：ＩＣＢＫＣＮＢＪＪＳＩ ｜
｜：Ｕ98：ＴＴＫ／02 0311 940402｜
｜— ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
｜：：：：： ｜
｜ＮＮＮＮ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
附：四＿＿分会员行受理结售汇资金交易人民币日报表
货币名称：人民币
年 月 日 单位：元
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
｜ ｜ 委托行购入外汇 ｜ 委托行售出外汇 ｜ ｜
｜ 委托行名称 ｜ ｜ ｜ 差 额 ｜
｜ ｜受理行代付人民币 ｜受理行代收人民币 ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜
｜－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜－－－－－－｜
｜ 合 计 ｜ ｜ ｜ ｜
－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

注：此表由总行指定的甲级分会员行填列，反映每个交易日受理委托结售汇资金交易的人民币金额，按委托行分别填列。



1994年3月30日
上海市粮食局、上海市统计局


市粮食局、市统计局关于印发《上海市粮食流通统计报表制度》的通知



各区、县粮食局（署）、统计局、上海良友（集团）有限公司：
　　为贯彻落实国务院令第407号《粮食流通管理条例》，切实履行国家法律法规赋予粮食行政管理部门的全社会粮食行业统计职能，依法做好粮食购销市场化新形势下的社会粮食流通统计工作，按照《中华人民共和国统计法》和《粮食流通管理条例》的有关规定以及《国家粮食流通统计制度》的要求，《上海市粮食流通统计报表制度》（以下简称新制度）已经上海市统计局审查批准（沪统审字〔2004〕12号），现印发给你们，请认真遵照执行。现将实施新制度的有关工作通知如下：
　　一、认真学习，准确掌握新制度
　　新制度对本市现行粮油统计制度作出全面修订和完善，主要体现以下特点：
　　（一）面向全社会、全行业建立粮食流通统计制度。在深化粮食购销市场化改革的新形势下，建立面向全社会、全行业全面统计粮食企业购销存、仓储设施、粮油加工、人员机构等情况的制度，有利于全面掌握全社会粮食流通动态，有利于为政府决策提供准确数据，及时调控粮食供需，保持粮食生产和市场供应稳定。
　　（二）依法规定粮食统计工作义务。根据《中华人民共和国统计法》和《粮食流通管理条例》的有关规定，明确粮食经营者及饲料、工业用粮企业必须依照国家法律法规的规定，建立粮食经营台账，配备统计人员，准确、及时填报由粮食行政管理部门制定的统计报表。各级粮食行政管理部门要依法强化统计监督检查，保证统计数据质量。
　　（三）扩大统计对象范围。国有粮食经营企业、非国有粮食经营企业、粮食批发市场和连锁超市、饲料、工业等转化用粮企业都纳入统计范围，以保证统计数据的全面性，满足粮食供求宏观调控的需要。
　　（四）调整充实统计内容。一是增加国家委托收购指标，以反映当市场价低于政府制定的最低收购价时国家委托企业收购的粮食数量。二是规范企业委托收购的统计处理，避免出现统计遗漏。三是增加不同统计对象的统计报表。四是价格统计正式列入粮食统计制度。五是粮食仓储设施和粮油加工业统计一并纳入新制度中，同时增设粮食行业机构与从业人员基本状况的统计调查。
　　（五）综合运用多种统计调查办法。新制度根据调查内容和对象的不同特点，做到全面调查、重点调查和抽样调查的有机结合。对国有粮食经营企业继续坚持全面统计；对非国有粮食经营企业和饲料、工业等用粮企业，通过制定规模水平，采取重点调查；在社会粮食供需平衡调查中对农户和城镇居民粮食收支等情况采取抽样调查。
　　二、加强合作，共同做好粮食流通统计工作
　　新制度与过去相比，统计范围广、调查对象多、质量要求高。因此，各部门一定要加强合作，共同做好新形势下的全社会粮食流通统计工作。统计部门要加强对粮食统计的业务指导，并对统计执法工作给予支持。粮食行政管理部门要做好统计人员的培训，坚持依法统计，严格统计监管，在规定时间内完成数据采集、汇总和报送任务。各部门要通过多种方式和渠道，大力宣传《中华人民共和国统计法》、《粮食流通管理条例》和《上海市粮食流通统计报表制度》，使所有的粮食经营主体了解自身的权利和义务，确保全社会粮食流通统计的数据质量。
　　三、归口管理，合理分工，全面完成粮食流通统计任务
　　新制度包括粮油购销存流通统计、仓储设施统计、粮油加工业统计和人员机构统计四部分内容。各区、县粮食局（署）、良友（集团）公司按以下规定报送统计报表：统计制度中的沪粮01、02、03、04、05、06、09、10、11、12表关于粮食流通的统计资料市区上报市粮食局市场处，郊区、良友（集团）公司上报市粮食局储备管理处；国粮13表关于国有粮食企业仓储设施的统计资料上报市粮食局储备管理处；国粮14表及其附表关于粮油加工业的统计资料上报市粮食局行政管理处；国粮15表关于人员机构的统计资料上报市粮食局人事处。为保证明年新制度正式实施后统计数据的报送质量，现决定新制度中的粮油购销存流通部分统计报表于2004年11月份开始试运行二个月，2005年1月1日起正式执行新制度。同时，为了2004年度粮食统计资料的连续性和完整性，粮食系统内国有粮食购销企业和附营企业继续执行原统计制度至2004年末。
　　四、加强领导，履行职责，做好统计队伍建设和业务培训工作
　　粮食流通统计工作是粮食行政管理部门做好粮食供需平衡，保证粮食安全的一项基础性工作，在深化粮食流通体制改革中，此项工作只能依法加强，不能放松和削弱。各级粮食行政管理部门要充分认识粮食统计工作的重要性，按照新制度的各项规定，加强对粮食统计工作的组织和领导：一是积极争取各级政府的支持，稳定和加强粮食统计机构和人员，重视和支持粮食统计工作。二是各区、县粮食局（署）要有一位局领导主管粮食统计工作，切实加强对统计工作的领导。三是加大对《上海市粮食流通统计报表制度》的宣传力度，做好统计业务培训工作，切实履行全社会粮食行业统计的职责。由于新制度涉及的统计调查对象范围广、类型多，企业情况较为复杂，因此，务必使各类企业的统计人员熟悉、掌握《上海市粮食流通统计报表制度》的具体规定，做到正确填报各类粮食流通统计报表，确保各类企业上报数据准确，确保统计质量可靠。
　　在新制度执行过程中遇到的新情况、新问题，请及时反馈。

　　上海市粮食局
　　上海市统计局
　　二○○四年十一月二十九日