财政部


中华人民共和国财政部令

第 27 号

《代理记账管理办法》已经部务会议讨论通过，现予公布，自2005年3月1日起施行。

部 长：金人庆

二○○五年一月二十二日

附1：代理记账管理办法




代理记账管理办法


第一条 为了加强代理记账机构的管理，规范代理记账业务，促进代理记账行业的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》及其他法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 设立代理记账机构，以及委托人委托代理记账机构办理代理记账业务，适用本办法。
本办法所称代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。
本办法所称委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。
本办法所称代理记账是指代理记账机构接受委托办理会计业务。
第三条 申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门（以下简称审批机关）批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。具体审批机关由省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府财政部门确定。
第四条 设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，应当符合下列条件：
(一) 3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；
(二) 主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；
(三) 有固定的办公场所；
(四) 有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。
第五条 申请代理记账资格，应当向审批机关提交申请报告并附送下列材料：
(一) 机构的协议或者章程；
(二) 从业人员身份证明、会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明材料；
(三) 主管代理记账业务的负责人、持有会计从业资格证书的专职从业人员在机构专职从业的书面承诺；
(四) 办公地址及办公用房产权或者使用权证明；
(五) 代理记账业务规范和财务会计管理制度；
(六) 工商行政管理部门核准机构名称的有关材料。
第六条 审批机关应当自受理申请之日起20日内决定批准或者不批准。20日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。
第七条 审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发代理记账许可证书。审批机关决定不予批准的，应当向申请人下达书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
省级以下人民政府财政部门作出批准决定的，审批机关应当将批准文件抄送所在地省级人民政府财政部门。
第八条 申请人经批准取得代理记账许可证书后，应当依法办理工商登记。
第九条 代理记账机构应当在办公场所的显著位置放置代理记账许可证书。
第十条 代理记账机构名称、主管代理记账业务负责人、办公地点发生变更的，应当依法向审批机关办理变更登记。
第十一条 依法应当设置会计账簿但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位，应当委托代理记账机构办理会计业务。
第十二条 代理记账机构可以接受委托，受托办理委托人的下列业务：
(一) 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；
(二) 对外提供财务会计报告；
(三) 向税务机关提供税务资料；
(四) 委托人委托的其他会计业务。
第十三条 委托人委托代理记账机构代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：
(一) 委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任；
(二) 会计资料传递程序和签收手续；
(三) 编制和提供财务会计报告的要求；
(四) 会计档案的保管要求及相应责任；
(五) 委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。
第十四条 委托代理记账的委托人应当履行下列义务：
(一) 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；
(二) 应当配备专人负责日常货币收支和保管；
(三) 及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；
(四) 对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。
第十五条 代理记账机构及其从业人员应当履行下列义务：
(一) 按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；
(二) 对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；
(三) 对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；
(四) 对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。
第十六条 代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。
第十七条 委托人对代理记账机构在委托合同约定范围内的行为承担责任。
代理记账机构对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。
第十八条 县级以上人民政府财政部门对代理记账机构及其从事代理记账业务情况实施监督检查。
第十九条 代理记账机构应当于每年4月30日之前，向审批机关报送下列材料：
(一) 代理记账机构基本情况表(附表)；
(二) 营业执照、办公用房产权或者使用权证明；
(三) 专职及兼职从业人员身份证明、会计从业资格证书、会计专业技术职务资格证书。
第二十条 代理记账机构采取欺骗手段获得代理记账许可证书的，由审批机关撤销其代理记账资格。
代理记账机构在经营期间达不到本办法规定的设立条件的，由县级以上人民政府财政部门责令其在不超过2个月的期限内整改；逾期仍达不到规定条件的，由审批机关撤回代理记账资格。
第二十一条 代理记账机构有下列情形之一的，审批机关应当办理注销手续，并收回批准证书或予以公告：
（一）代理记账机构依法终止的；
（二）代理记账机构的行政许可被依法撤销或撤回的；
（三）法律、法规规定的应当注销行政许可的其他情形。
第二十二条 代理记账机构有下列情形之一的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，拒不改正的，予以公告：
(一) 违反本办法第九条、第十条规定的；
(二) 违反本办法第十五条、第十九条规定又不向审批机关说明原因的。
第二十三条 代理记账机构及其从事代理记账业务人员在办理业务中违反会计法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的，由县级以上人民政府财政部门依据《中华人民共和国会计法》及相关法规的规定处理。
代理记账机构违反本办法和国家有关规定造成委托人会计核算混乱、损害国家和委托人利益，委托人故意向代理记账机构隐瞒真实情况或者委托人会同代理记账机构共同提供不真实会计资料的，应当承担相应法律责任。
第二十四条 对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其改正，并予以公告。
第二十五条 县级以上人民政府财政部门及其工作人员在实施行政管理过程中，滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 本办法规定的审批期限均以工作日计算，不含法定节假日。
第二十七条　省级人民政府财政部门可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。
第二十八条 外商投资代理记账机构的申请按照本办法和其他有关规定办理。
第二十九条 本办法自2005年3月1日起施行，财政部1994年6月23日发布的《代理记账管理暂行办法》[（94）财会字第24号]同时废止。

代理记账机构基本情况表
　　　　　　年度
机构名称 组织形式
成立日期 批准文号
代理记账许可证编号 注册资本（出资总额）
机构负责人姓名 主管代理记账业务负责人姓名
股东（合伙人）总数 专职从业人员数量
本年度业务总收入 其中：代理记账业务收入
从业人员简历 姓名 会计从业资格证书编号 是否专职人员（专职/兼职） 人事档案存放单位



办公场所
通讯地址 邮编
联系人 电子邮件
联系电话 传真
上一年度有无受过何种处罚
我机构保证本表所填内容全部属实。　　　　　　　　　代理记账机构负责人签名并盖章：　　　　　　　　　代理记账机构（盖章）　　　　　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日



财政部


财政部关于印发《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》的通知
财政部


（1999年11月19日发布的财法字〔1999〕57号规定本文失效）


各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），中保财产保险有限公司，中保人寿保险有限公司，中保再保险有限公司，中国太平洋保险有限公司，中国平安保险有限公司，华泰财产保险有限公司，泰康人寿保险股份有限公司，新华人寿保险股份有限公司，天安保险公司，大众保
险公司，华安财产保险有限公司，永安财产保险股份有限公司，新疆兵团保险公司：
保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》，现行《保险企业会计制度》同时废止。为实现新旧会计制度的平稳过渡，保证新制度的顺利实施，我们制定了《保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题
，及时函告我们。

附件：保险公司新旧会计制度衔接有关调账问题的处理规定
按照《关于印发保险公司会计制度的通知》（财会字〔1998〕60号）的规定，保险公司将于1999年1月1日起执行新的《保险公司会计制度》，《保险企业会计制度》同时废止。现将保险公司新旧会计制度衔接中有关调账问题规定如下：
一、调账原则
保险公司自1999年1月1日起执行《保险公司会计制度》，对1999年1月1日以前按《保险企业会计制度》核算的业务事项不再调整。
保险公司应当按照新制度的要求对1999年年初余额进行调整，调整事项应作为1999年的经济事项（调整年初数）记入1999年1月份的有关账内。
二、账目调整
（一）名称和核算内容没有变化的科目
1．新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，在调账时，可将以下科目的余额直接转账或沿用旧账。
（1）“现金”科目
（2）“银行存款”科目
（3）“拆出资金”科目
（4）“应收保费”科目
（5）“坏账准备”科目
（6）“预付赔款”科目
（7）“其他应收款”科目
（8）“物料用品”科目
（9）“低值易耗品”科目
（10）“存出分保准备金”科目
（11）“存出保证金”科目
（12）“固定资产”科目
（13）“累计折旧”科目
（14）“固定资产清理”科目
（15）“在建工程”科目
（16）“待处理财产损溢”科目
（17）“应付工资”科目
（18）“应付福利费”科目
（19）“应交税金”科目
（20）“应付利润”科目
（21）“预收保费”科目
（22）“预提费用”科目
（23）“拆入资金”科目
（24）“存入分保准备金”科目
（25）“存入保证金”科目
（26）“未到期责任准备金”科目
（27）“未决赔款准备金”科目
（28）“长期责任准备金”科目
（29）“保户储金”科目
（30）“长期借款”科目
（31）“长期应付款”科目
（32）“实收资本”科目
（33）“资本公积”科目
（34）“盈余公积”科目
（35）“总准备金”科目
（36）“本年利润”科目
（37）“利润分配”科目
2．新制度设置的以下科目，其名称和核算内容与原制度相同，由于以下科目年末无余额，可沿用旧账，不存在调账问题。
（1）“保费收入”科目
（2）“追偿款收入”科目
（3）“利息收入”科目
（4）“赔款支出”科目
（5）“退保金”科目
（6）“满期给付”科目
（7）“死伤医疗给付”科目
（8）“分保费收入”科目
（9）“摊回分保赔款”科目
（10）“摊回分保费用”科目
（11）“分保赔款支出”科目
（12）“分保费用支出”科目
（13）“利息支出”科目
（14）“营业税金及附加”科目
（15）“转回未到期责任准备金”科目
（16）“提存未到期责任准备金”科目
（17）“转回未决赔款准备金”科目
（18）“提存未决赔款准备金”科目
（19）“转回长期责任准备金”科目
（20）“提存长期责任准备金”科目
（21）“投资收益”科目
（二）名称和核算内容有变化的科目
1．“应收利息”科目
新制度也设置了“应收利息”科目，但核算内容有所变化，只核算已到付息日但尚未领取的债券利息，对各种存款及贷款不再应计利息。调账时，可将“应收利息”科目余额直接转账或沿用旧账。
2．“应收分保账款”和“应付分保账款”科目
新制度没有设置“应收分保账款”和“应付分保账款”科目，但设置了“分保业务往来”科目，核算分保业务发生的各种往来款项。调账时，应将“应收分保账款”和“应付分保账款”科目余额转入“分保业务往来”科目。
3．“保户借款”科目
新制度将原制度“保户借款”科目改为“保户质押贷款”科目，核算内容不变。调账时，应将“保户借款”科目的余额转入“保户质押贷款”科目。
4．“贷款”和“贷款呆账准备”科目
新制度没有设置“贷款”和“贷款呆账准备”科目。公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前发放的、目前尚未收回的贷款，可以沿用“贷款”和“贷款呆账准备”科目。
5．“短期投资”科目
新制度设置了“短期投资”科目，但核算内容有所减少，根据《中华人民共和国保险法》的规定，保险公司不能从事股票买卖，因此，本科目只核算短期债券投资。调账时，可将“短期投资”科目余额直接转账或沿用旧账。
6．“长期投资”科目
新制度将原制度“长期投资”科目改为“长期债券投资”科目。调账时，应将“长期投资——债券投资”科目余额中的面值部分转入“长期债券投资——面值”科目，将溢折价部分转入“长期债券投资——溢折价”科目；将“长期投资——应计利息”科目余额转入“长期债券投资——
应计利息”科目。
公司如有在《中华人民共和国保险法》颁布前从事的长期股权投资，目前尚未收回的，或经国务院批准从事的长期股权投资，可以增设“长期股权投资”科目。调账时，将“长期投资——股票投资、其他投资”科目余额转入“长期股权投资”科目。
7．“投资风险准备”科目
新制度没有设置“投资风险准备”科目。公司如有按规定提取的投资风险准备，可以增设“投资风险准备”科目，调账时，可将“投资风险准备”科目余额直接转账或沿用旧账。
8．“递延资产”科目
新制度将“递延资产”科目改为“长期待摊费用”科目，核算内容不变。调账时，应将“递延资产”科目余额转入“长期待摊费用”科目。
9．“应付手续费”科目
新制度也设置了“应付手续费”科目，但核算内容有所减少，应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金不在本科目核算，改在“应付佣金”科目核算。调账时，应将“应付手续费”科目余额中属于应付人寿保险个人营销业务营销员的佣金，转入“应付佣金”科目，其他余额可直接转账
或沿用旧账。
10．“其他应付款”科目
新制度也设置了“其他应付款”科目，但核算内容有所增加，公司应上交的教育费附加等也在本科目核算。调账时，可将“其他应付款”科目余额直接转账或沿用旧账。
11．“其他应交款”科目
新制度没有设置“其他应交款”科目。调账时，应将“其他应交款”科目余额转入“其他应付款”科目。
12．“备付费用”科目
根据新的保险公司财务制度规定，公司不允许提“备付费用”，因此，新制度没有设置“备付费用”科目。调账时，应将“备付费用”科目余额转入“以前年度损益调整”科目。
13．“人身险责任准备金”科目
新制度将原制度“人身险责任准备金”科目分解为“寿险责任准备金”科目和“长期健康险责任准备金”科目。调账时，应将“人身险责任准备金”科目余额中属于寿险责任准备金的部分，转入“寿险责任准备金”科目；属于长期健康险责任准备金的部分，转入“长期健康险责任准备
金”科目。
14．“外币兑换”科目
新制度没有设置“外币兑换”科目，公司可以根据需要自行增设。
15．“手续费收入”科目
新制度没有设置“手续费收入”科目，而是将其并入“其他收入”科目核算。“手续费收入”科目年末无余额，执行新制度后，不再设置本科目。
16．“其他收入”科目
新制度也设置了“其他收入”科目，核算内容有所增加，将手续费收入也并入本科目核算。“其他收入”科目年末无余额，不存在调账问题。
17．“手续费支出”科目
新制度也设置了“手续费支出”科目，核算内容有所减少，佣金支出不在本科目核算，改在“佣金支出”科目核算。手续费支出”科目年末无余额，不存在调账问题。
18．“营业费用”科目
新制度也设置了“营业费用”科目，并增加了“上交监督管理费”等内容。“营业费用”科目年末无余额，不存在调账问题。
19．“分保费支出”科目
新制度将“分保费支出”科目改为“分出保费”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。执行新制度后，应设置“分出保费”科目。
20．“转回人身险责任准备金”科目
新制度将原制度“转回人身险责任准备金”科目分解为“转回寿险责任准备金”科目和“转回长期健康险责任准备金”科目。“转回人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。
21．“提存人身险责任准备金”科目
新制度将原制度“提存人身险责任准备金”科目分解为“提存寿险责任准备金”科目和“提存长期健康险责任准备金”科目。“提存人身险责任准备金”科目年末无余额，不存在调账问题。
22．“保户红利支出”科目
新制度将“保户红利支出”科目改为“保户利差支出”科目，核算内容不变。由于本科目年末无余额，不存在调账问题。
23．“汇兑收益”和“汇兑损失”科目
新制度将原制度“汇兑收益”和“汇兑损失”科目合并为“汇兑损益”科目。“汇兑收益”和“汇兑损失”科目年末无余额，不存在调账问题。
24．“营业外收入”和“营业外支出”科目
新制度也设置了“营业外收入”科目，并增加了接受捐赠转入以及债务重组收益等核算内容。
新制度也设置了“营业外支出”科目，并增加了债务重组损失等核算内容。
“营业外收入”和“营业外支出”科目年末无余额，不存在调账问题。
三、会计报表
公司1999年“资产负债表”的“年初数”栏内各项目数字，应根据上年末“资产负债表”的“年末数”栏内所列数字按照新会计制度规定进行调整后填列。调整方法根据上述调账有关规定处理。1999年的资产负债表应按新制度的规定编制。
由于损益类科目已按新制度的规定进行调整，1999年的“利润表”应按新制度的规定编制。



1998年12月18日